Налоговая проверка при ликвидации ООО: порядок, процедура и период проверки
Налоговая проверка при ликвидации ООО может быть назначена, если у ФНС есть основания в подозрительности процедуры. Налоговая проверка ООО при ликвидации необходима, чтобы проверить наличие задолженности перед бюджетом и контрагентами, корректность отчетности и не скрывала ли фирма доходы. Если ликвидация проводится добровольно, фирма нулевая и отчетность сдавалась вовремя, то налоговая может ограничиться камеральной проверкой или проверкой промежуточного ликвидационного баланса. Обе процедуры проводятся удаленно.
Если компания ликвидируется с долгами, то здесь может быть назначена выездная налоговая проверка. Когда проводится налоговая проверка ООО при ликвидации, то сама процедура останавливается до окончания анализа фирмы со стороны ФНС.
Как налоговая инспекция узнает о ликвидации ООО?
Если ликвидация компании осуществляется по желанию владельца добровольно, тогда он самостоятельно сообщает ФНС об этом. Уведомление в налоговую инспекцию необходимо направить в течение 3 рабочих дней с момента, когда собственник принял решение закрыть ООО.
После того, как ИФНС получит извещение, оно внесет в реестр информацию о том, что планируется ликвидация компании. В это время налоговая инспекция узнает об аннулировании статуса юридического лица.
Через 5 дней ФНС представляет документ о внесении информации в реестр. ООО может переходить к процедуре ликвидации.
Налоговая проверка при ликвидации ООО имеет определенный порядок и не может быть назначена просто так
Получив уведомление о ликвидации фирмы, налоговая инспекция на протяжении 2-х месяцев отправляет запрос о том, чтобы все неуплаченные налоги, штрафы и пени были внесены в реестр кредиторов. Если ИФНС не успевает сделать это, тогда ликвидационная комиссия может завершить процедуру, не учитывая запрос.
Получив от предприятия уведомление о планируемой ликвидации, налоговая инспекция может решить, что требуется назначить выездную проверку. Но это происходит не во всех случаях.
Если ФНС примет решение, что налоговая проверка необходима, тогда она приостановит процедуру ликвидации ООО. Цель – удостовериться, что ликвидация компании осуществляется не для того, чтобы скрыть факт сокращения налогового бремени.
Налоговая проверка при ликвидации ООО не обязательна. Законодательством предусмотрено лишь право на ее проведение.
Если налоговая инспекция не воспользовалась данным правом, возмещать неуплаченные налоги, штрафы и пени компания не будет.
Какие компании заинтересует ФНС?
Налоговая проверка при ликвидации ООО чаще всего затрагивает фирмы с небольшим доходом, не имеющие задолженности, а также с нулевыми декларациями. ИФНС интересуется компаниями, по которым есть данные об уклонении от налогов. Например, способом дробления фирмы на несколько отдельных небольших предприятий. Также налоговая инспекция контролирует юридических лиц, у которых были допущены нарушения при перечислении налоговых сборов.
Внимание концентрируется на компаниях, у которых имеются задолженности перед бюджетом или были разрывы по НДС. Прежде чем приступить к процедуре закрытия фирмы, необходимо подумать, может ли она погасить все долги. Срок исполнения обязательств перед госбюджетом начинает отсчитываться с момента вынесения решения о ликвидации предприятия.
ИФНС проверяет тех юридических лиц, которые попадают под ряд критериев. Основные причины, по которым может начаться налоговая проверка следующие:
- Разрыв по НДС. Сделки проверяются автоматически. Если были обнаружены расхождения, это вызовет интерес со стороны ФНС. Инспектор потребует объяснения или уточняющую декларацию.
- Значительный размер возмещения по налогу на добавленную стоимость за 3 года.
- Низкая налоговая нагрузка в среднем по отрасли. Она определяется как частное, которое было получено делением налога на сумму прибыли и умноженное на 100.
- Минимальная нагрузка по взносам на страховку. Рассчитывается аналогично, что и нагрузка по налогам.
- Компания несколько раз приближалась к лимитам, установленным при использовании специального режима.
- Прибыль фирмы меньше на 10% и больше в сравнении со средним показателем по отрасли.
- Убыточная деятельность за несколько периодов. Компания не получала прибыль, но продолжала работать.
- Фирмы не хочет давать объяснения по требованию ИФНС. Налоговая инспекция запрашивает разъяснения по вычету налога на добавленную стоимость, а компания не отвечает на запрос.
- Многочисленное снятие с регистрации в одной налоговой инспекции и постановка на учет в другой ИФНС.
- Затраты повысились, а прибыль стала ниже. Это заинтересует налоговиков, что расходы были фиктивными для снижения налога.
- Участие в работе фирм однодневок для вывода денежных средств и уклонения от уплаты налоговых сборов. ИФНС может подумать, что компания заключала сделки фиктивно. Фактически услуги не предоставлялись, закупка товаров не осуществлялась.
- Работа с неблагонадежными организациями. Налоговая инспекция заинтересуется, если юридическое лицо сотрудничает с фирмой, у которой нет сотрудников, складов и офиса.
- Займы от взаимозависимой компании.
- Заключение сделок с зарубежными фирмами. Уплата дивидендов, купля-продажа, приобретение ценных бумаг, займы.
На основании закона, компании обязаны уплачивать с дивидендов 15%, а иностранные – 5%. Должен быть подписан договор об исключении двукратного обложения налогом.
ИФНС учитывает множество факторов. Налоговая инспекция проводит анализ компании по многим критериям. В процессе проверки устанавливается, как работала организация, какие сделки заключала и могла ли она уклоняться от уплаты налоговых сборов.
Налоговая проверка при ликвидации ООО — периоды
Период налоговой проверки – 3 календарных года, предшествующих текущему. Срок отсчитывается с момента, когда ИФНС назначит проверку.
При ликвидации юридического лица налоговая инспекция может назначить выездную проверку, несмотря на то, что она уже проводилась в течение последних 3-х лет.
Как проводится налоговая проверка при ликвидации ООО?
В Налоговом Кодексе не установлено специальных условий осуществления налоговой проверки ликвидируемого юридического лица. ИФНС применяется те же методы, что и в других ситуациях. Инспектора проверяют помещения, запрашивают документы и изымают их.
Результаты ревизии оформляются не позже 2-х месяцев с момента предоставления документа о прохождении проверки.
На протяжении 15 дней после получения справки компания может направить возражение. Налоговая инспекция рассмотрит жалобу и примет решение, привлечь к ответственности за допущенные нарушения или отказать в этом.
Могут ли проверить закрытое ООО?
ИФНС имеет право инициировать ревизию уже закрытого предприятия, чтобы доначислить неуплаченные налоговые сборы. Владельца компании и гендиректора могут привлечь к субсидиарной ответственности уже после ликвидации фирмы. Если имели место сомнительные сделки. При обнаружении невыплаченных налогов в большом размере (статья 199 УК) на бывшего руководителя фирмы могут открыть уголовное дело.
Налоговая проверка – право ИФНС, а не обязанность. Она проводится не во всех случаях, а только если налоговиков заинтересует компания. Чтобы не допустить этого необходимо вести предпринимательскую деятельность честно. Но, если результаты проверки не устраивают, следует обжаловать результаты проверки, обратившись к опытным юристам.
Основное направление нашей деятельности — юридические услуги для бизнеса. За последние 5 лет, мы не проиграли ни одного дела. В нашем штате работают только опытные юристы — кандидаты и доктора юридических наук. Поэтому, мы можем давать 100% гарантии качества услуг и брать на себя финансовую ответственность за свои действия. Сотрудничая с нами, ваши риски = 0%.
