Отражение дивидендов в налоговой отчетности компании

Отражение дивидендов в налоговой отчетности компании в 2024 году требует соблюдения действующего законодательства. Дивиденды являются частью распределенной прибыли и облагаются налогом, поэтому важно правильно оформить их начисление, выплату и подачу информации в отчетности.

Что такое дивиденды?

Согласно статье 43 Налогового кодекса РФ, дивиденды — это часть чистой прибыли, распределяемая между участниками (акционерами, учредителями) компании пропорционально их долям в уставном капитале.

Основные особенности:

1. Дивиденды выплачиваются после уплаты всех налогов.
2. Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров.
3. Получатели дивидендов обязаны уплатить налог на доходы.

Налогообложение дивидендов в 2024 году

В 2024 году порядок налогообложения дивидендов остался прежним, но необходимо учитывать некоторые нюансы.

1. Для физических лиц — резидентов РФ

• Ставка налога: 13%.
• Повышенная ставка: Если сумма доходов физического лица за год превышает 5 млн рублей, на превышающую сумму применяется ставка 15%.

2. Для физических лиц — нерезидентов РФ ставка налога: 15%, если иное не предусмотрено международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
3. Для организаций — резидентов РФ дивиденды, полученные от российских организаций, включаются в налогооблагаемую базу по общей ставке налога на прибыль (20%). Исключение составляют случаи, когда действует освобождение, предусмотренное статьей 284.2 НК РФ.
4. Для организаций — нерезидентов РФ ставка налога: 15%, если нет иных положений международных соглашений.

Порядок отражения дивидендов в налоговой отчетности

1. Отражение начисления и выплаты дивидендов

В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражается следующими проводками:

• Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» / Кредит 75 «Расчеты с учредителями» — начисление дивидендов.
• Дебет 75 / Кредит 51 «Расчетный счет» — выплата дивидендов.
• Дебет 75 / Кредит 68 «Расчеты по налогам» — удержание налога на дивиденды.

В налоговом учете:

• Сумма дивидендов не уменьшает базу по налогу на прибыль.
• Удержанный налог перечисляется в бюджет.

2. Составление отчетности

Налог на прибыль (Декларация по налогу на прибыль):

• Дивиденды отражаются в разделе 1.4 декларации.
• Если компания выплачивает дивиденды физическим или юридическим лицам, она выступает налоговым агентом и обязана удерживать налог на доходы.

НДФЛ (6-НДФЛ):

• Для физических лиц — резидентов сумма дивидендов и удержанного налога указывается в разделе 2 формы 6-НДФЛ.
• Дата получения дохода — день принятия решения о выплате дивидендов.
• Срок перечисления НДФЛ — не позднее следующего дня после выплаты дохода.

Форма 2-НДФЛ (Справка о доходах физических лиц):

• Указывается общая сумма выплаченных дивидендов и удержанный налог.

Сроки уплаты налога на дивиденды:

1. Для компаний налог на дивиденды удерживается и перечисляется в бюджет в день выплаты доходов.
2. Для физических лиц при выплате дивидендов физическим лицам налог уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов.

Взаимозачет дивидендов

Если дивиденды используются для погашения задолженности учредителя перед организацией, это также считается выплатой дохода. В таком случае налог удерживается и перечисляется в бюджет стандартным образом.

Дивиденды, не выплаченные вовремя

Если дивиденды не были выплачены в срок, они остаются на счетах компании как задолженность перед акционерами. Налог с них удерживается при фактической выплате.

Ответственность за ошибки в отражении дивидендов

Ошибки в отражении дивидендов в налоговой отчетности могут привести к штрафам и пени. Основные виды нарушений:

1. Неудержание или несвоевременное перечисление налога.
2. Неверное отражение дивидендов в отчетности.
3. Неуведомление налоговых органов о выплате доходов нерезидентам.

Рекомендации для компаний

1. Контролируйте сроки перечисления налога. Это позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату.
2. Учитывайте международные соглашения. При выплате дивидендов нерезидентам уточните ставки налога в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.
3. Ведите учет корректно. Используйте проводки и формы отчетности в соответствии с законодательными нормами.
4. Консультируйтесь с налоговыми специалистами. Это поможет избежать ошибок в расчетах и подаче отчетности.

Правильное отражение дивидендов в налоговой отчетности компании в 2024 году требует внимательного подхода и соблюдения всех норм законодательства. Выплата дивидендов связана с обязанностью удержания и перечисления налога, а также корректного заполнения отчетных форм. Соблюдение сроков и правил не только помогает избежать штрафов, но и укрепляет репутацию компании как ответственного налогоплательщика.

Пример расчета дивидендов, если получателем является юридическое лицо

Исходные данные:

1. В компании (ООО «Пример») два участника.
2. Было принято решение о распределении прибыли за 2023 год в размере 2 000 000 рублей.
3. Сумма дивидендов для участника 1 (ООО «Альфа») составляет 1 200 000 рублей, для участника 2 (ООО «Бета») — 800 000 рублей.
4. Дивиденды были выплачены 15 мая 2024 года.
5. ООО «Альфа» имеет право на нулевую ставку налога (доля владения > 365 дней).
6. Для ООО «Бета» применяется ставка налога на прибыль 13%.
7. ООО «Пример» не получало доходы от долевого участия в других организациях.

Расчет налога на прибыль с дивидендов

Для ООО «Альфа»

• Сумма дивидендов: 1 200 000 рублей.
• Ставка налога: 0%.
• Налог: 1 200 000 × 0% = 0 рублей.
• ООО «Альфа» получает на счет всю сумму дивидендов: 1 200 000 рублей.

Для ООО «Бета»

• Сумма дивидендов: 800 000 рублей.
• Ставка налога: 13%.
• Налог: 800 000 × 13% = 104 000 рублей.
• ООО «Бета» получает на счет: 800 000 − 104 000 = 696 000 рублей.

Уплата налога на прибыль

Налог на прибыль, удержанный с дивидендов ООО «Бета», должен быть перечислен в бюджет не позднее 28 июня 2024 года (28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов).

Отражение в налоговой декларации по налогу на прибыль

Подраздел 1.3 Раздела 1

1. Поле 010: 1 (код вида платежа).
2. Поле 020: 45910000 (код ОКТМО компании).
3. Поле 030: 18210101040011000110 (КБК для налога на прибыль).
4. Раздел «Срок уплаты»: 28.06.2024.
5. Строка 040: 104 000 рублей (сумма налога к уплате).

Лист 03. Раздел «А»

1. Поле «Категория налогового агента»: 1.
2. Поле «Вид дивидендов»: 2 (дивиденды по итогам года).
3. Поле «Налоговый (отчетный) период (код)»: 34.
4. Поле «Отчетный год»: 2023.
5. Строка 001: 2 000 000 рублей (общая сумма дивидендов).
6. Строка 010: 2 000 000 рублей (дивиденды, подлежащие налогообложению).
7. Строка 020: 2 000 000 рублей.
8. Строка 021: 1 200 000 рублей (дивиденды по ставке 0%).
9. Строка 022: 800 000 рублей (дивиденды по ставке 13%).
10. Строка 090: 2 000 000 рублей.
11. Строка 091: 800 000 рублей (дивиденды по ставке 13%).
12. Строка 092: 1 200 000 рублей (дивиденды по ставке 0%).
13. Строка 100: 104 000 рублей (налог по ставке 13%).
14. Строка 120: 104 000 рублей (налог с дивидендов за последний отчетный период).

Лист 03. Раздел «В» (по каждому получателю отдельно)

Для ООО «Альфа»:

1. Поле «Признак принадлежности»: А.
2. Строка 005: ИНН — 7708123456, КПП — 770801001, Тип — 00.
3. Строка 010: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «АЛЬФА».
4. Строка 020: Иванов Иван Иванович (ФИО руководителя).
5. Строка 030: 84951234567 (контактный телефон).
6. Строка 040: 28.06.2024.
7. Строка 050: 1 200 000 рублей.
8. Строка 060: Прочерки (налог не удерживался).

Для ООО «Бета»:

1. Поле «Признак принадлежности»: А.
2. Строка 005: ИНН — 7708123457, КПП — 770801001, Тип — 00.
3. Строка 010: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «БЕТА».
4. Строка 020: Петрова Анна Сергеевна (ФИО руководителя).
5. Строка 030: 84951234568 (контактный телефон).
6. Строка 040: 28.06.2024.
7. Строка 050: 800 000 рублей.
8. Строка 060: 104 000 рублей.

Итоги:

1. ООО «Альфа» получает 1 200 000 рублей дивидендов без удержания налога.
2. ООО «Бета» получает 696 000 рублей после удержания 104 000 рублей налога.
3. Налог на прибыль в размере 104 000 рублей уплачивается в бюджет до 28 июня 2024 года.
4. Данные о выплате дивидендов и налоге отражаются в подразделе 1.3 Раздела 1 и Листе 03 декларации по налогу на прибыль.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы и дивидендов в 2024 году

Исходные данные:

1. В компании (ООО «Пример») работает сотрудник с заработной платой 900 000 рублей в месяц.
2. За январь–март 2024 года ему была выплачена зарплата в общей сумме 2 700 000 рублей, с которой удержан НДФЛ — 351 000 рублей.
3. Заработная плата выплачена:
   • за март — 5 апреля 2024 года,
   • за апрель — 12 мая 2024 года,
   • за май — 7 июня 2024 года,
   • за июнь — 5 июля 2024 года.
4. Также сотруднику были выплачены дивиденды в размере 8 500 000 рублей.
   • Дата выплаты дивидендов — 15 мая 2024 года.
5. Организация учитывает совокупную налоговую базу при расчете НДФЛ (включая дивиденды).

Расчет НДФЛ

1. Доход за январь–март (заработная плата):

• Общая выплата: 2 700 000 рублей.
• НДФЛ: 2 700 000 × 13% = 351 000 рублей (удержан ранее).

2. Зарплата за март (выплата 5 апреля 2024 года):

• Налоговая база на момент выплаты: 2 700 000 + 900 000 = 3 600 000 рублей.
• НДФЛ нарастающим итогом: 3 600 000 × 13% = 468 000 рублей.
• Ранее удержано: 351 000 рублей.
• К удержанию: 468 000 − 351 000 = 117 000 рублей.

Срок уплаты НДФЛ:

Не позднее 2 мая 2024 года.

3. Дивиденды (выплата 15 мая 2024 года):

• Сумма дивидендов: 8 500 000 рублей.
• Налоговая база для дивидендов:
  • Первая часть (5 000 000 рублей): 5 000 000 × 13% = 650 000 рублей.
  • Вторая часть (8 500 000 − 5 000 000 = 3 500 000 рублей): 3 500 000 × 15% = 525 000 рублей.
  • Итого: 650 000 + 525 000 = 1 175 000 рублей.

Срок уплаты НДФЛ:
Не позднее 28 мая 2024 года.

4. Зарплата за апрель (выплата 12 мая 2024 года):

• Налоговая база нарастающим итогом:
  3 600 000 (зарплата) + 8 500 000 (дивиденды) + 900 000 (зарплата за апрель) = 13 000 000 рублей.
• Расчет НДФЛ:
  • Первая часть (5 000 000 рублей): 5 000 000 × 13% = 650 000 рублей.
  • Вторая часть (13 000 000 − 5 000 000 = 8 000 000 рублей): 8 000 000 × 15% = 1 200 000 рублей.
  • Общий налог: 650 000 + 1 200 000 = 1 850 000 рублей.
• Удержано ранее:
  • Зарплата: 468 000 рублей.
  • Дивиденды: 1 175 000 рублей.
  • Всего: 1 643 000 рублей.
• К удержанию: 1 850 000 − 1 643 000 = 207 000 рублей.

Срок уплаты НДФЛ:
Не позднее 28 мая 2024 года.

5. Зарплата за май (выплата 7 июня 2024 года):

• Налоговая база нарастающим итогом:
  13 000 000 + 900 000 = 13 900 000 рублей.
• Расчет НДФЛ:
  • Первая часть (5 000 000 рублей): 5 000 000 × 13% = 650 000 рублей.
  • Вторая часть (13 900 000 − 5 000 000 = 8 900 000 рублей): 8 900 000 × 15% = 1 335 000 рублей.
  • Общий налог: 650 000 + 1 335 000 = 1 985 000 рублей.
• Удержано ранее:
  • Зарплата и дивиденды: 1 850 000 рублей.
• К удержанию: 1 985 000 − 1 850 000 = 135 000 рублей.

Срок уплаты НДФЛ:
Не позднее 28 июня 2024 года.

Итоги расчета

Дата выплаты	Сумма выплаты	Тип дохода	Налоговая база	Удержано НДФЛ	Срок уплаты НДФЛ
Январь–март	2 700 000	Зарплата	2 700 000	351 000	Уплачено
05.04.2024	900 000	Зарплата	3 600 000	117 000	02.05.2024
15.05.2024	8 500 000	Дивиденды	8 500 000	1 175 000	28.05.2024
12.05.2024	900 000	Зарплата	13 000 000	207 000	28.05.2024
07.06.2024	900 000	Зарплата	13 900 000	135 000	28.06.2024

Отражение в форме 6-НДФЛ

Раздел 1 (по КБК):

1. Зарплата (13%): 468 000 рублей (КБК 182 1 01 02010 01 1000 110).
2. Зарплата (15%): 342 000 рублей (КБК 182 1 01 02080 01 1000 110).
3. Дивиденды (13%): 650 000 рублей (КБК 182 1 01 02130 01 1000 110).
4. Дивиденды (15%): 525 000 рублей (КБК 182 1 01 02140 01 1000 110).

Раздел 2:

Отражаются суммы, сроки удержания и уплаты НДФЛ, распределенные по датам выплат.

Все расчеты проведены с учетом совокупной налоговой базы. Организация должна соблюдать сроки удержания и уплаты НДФЛ, а также корректно заполнить форму 6-НДФЛ, распределяя доходы по типам и ставкам.